Daňový zákoník Ruské federace Článek 154. Postup pro stanovení základu daně z prodeje zboží (prácí, služeb) ConsultantPlus

Ustanovení článku 1 bodu 154 (ve znění federálního zákona ze dne 14.07.2022 N 324-FZ) se vztahuje na právní vztahy vzniklé od 14.07.2022.

1. Základ daně z prodeje zboží (prácí, služeb) poplatníkem, pokud tento článek nestanoví jinak, se určuje jako cena tohoto zboží (prácí, služeb) vypočítaná na základě cen stanovených v souladu s článkem 105.3 tohoto zákona s přihlédnutím k spotřebním daním (u zboží podléhajícího spotřební dani) a bez započtení výše daně.

Pokud daňový poplatník obdrží platbu nebo částečnou platbu za nadcházející dodávky zboží (provedení práce, poskytnutí služeb), základ daně se stanoví na základě výše přijaté platby s přihlédnutím k výši daně.

Pokud daňový poplatník obdrží platbu nebo částečnou platbu v souvislosti s vydáním digitálního práva, které zahrnuje jak digitální finanční aktivum, tak i utilitární digitální právo, považují se tyto částky pro účely tohoto zákona za přijetí platby nebo částečné platby daňovým poplatníkem z titulu nadcházejících dodávek zboží (provedení práce, poskytnutí služeb), nadcházejícího převodu vlastnických práv, jejichž právo požadovat převod (plnění, poskytnutí) je tímto digitálním právem osvědčeno.

Do základu daně se nezapočítává platba nebo částečná platba přijatá daňovým poplatníkem z titulu nadcházejícího převodu digitálních finančních aktiv, jakož i platba nebo částečná platba přijatá daňovým poplatníkem z titulu nadcházejícího dodání zboží (provedení práce, poskytnutí služby):

jehož doba výrobního cyklu je delší než šest měsíců, pokud poplatník určuje základ daně tak, jak je takové zboží odesláno (převedeno) (vykonána práce, poskytnuty služby) v souladu s ustanoveními článku 13 odstavce 167 tohoto zákoníku;

které jsou zdaněny sazbou daně 0 procent v souladu s odstavcem 1 článku 164 tohoto zákoníku;

které nepodléhají zdanění (osvobozeny od daně).

Základ daně z přepravy (převodu) zboží (provedení práce, poskytnutí služeb) z titulu dříve přijaté platby, částečné platby, dříve zahrnuté do základu daně, určuje daňový poplatník způsobem stanoveným v prvním odstavci tohoto článku, pokud není v bodě 6.1 tohoto článku stanoveno jinak.

Pokud daňový poplatník obdrží platbu nebo částečnou platbu z titulu nadcházejícího převodu majetkových práv, včetně digitálního práva, které zahrnuje jak digitální finanční aktivum, tak utilitární digitální právo, v případech uvedených v článku 1 druhém odstavci a v článcích 2–4 a 6 tohoto zákoníku se základ daně určí jako rozdíl mezi výší platby nebo částečné platby, kterou daňový poplatník obdržel z titulu nadcházejícího převodu majetkových práv, včetně digitálního práva, které zahrnuje jak digitální finanční aktivum, tak utilitární digitální právo, a výší nákladů na nabytí uvedeného práva (výše peněžní pohledávky, včetně budoucí pohledávky), určených na základě podílu platby nebo částečné platby na ceně, za kterou se majetková práva, včetně uvedeného digitálního práva, převádějí.

(položka 1 ve vydání federálního zákona z 14.07.2022 N 324-FZ)

(viz text v předchozím textu)

2. Při prodeji zboží (prácí, služeb) v rámci barterových obchodů, bezúplatném prodeji zboží (prácí, služeb), převodu vlastnictví zástavy na zástavního věřitele v případě nesplnění závazku zajištěného zástavou, převodu zboží (výsledků vykonané práce, poskytnutých služeb) při úhradě práce v naturáliích se základ daně určí jako cena uvedeného zboží (prácí, služeb) vypočtená na základě cen stanovených obdobným způsobem, jaký je stanoven v článku 105.3 tohoto zákoníku, s přihlédnutím k spotřebním daním (u zboží podléhajícího spotřební dani) a bez zahrnutí daně do nich.

(V červené barvě. Federálních zákonů 29.12.2000 166 N-FZ ze 07.07.2003 117 N-FZ ze 18.07.2011 227 N-FZ)

(viz text v předchozím textu)

Při prodeji zboží (prácí, služeb) s přihlédnutím k dotacím poskytovaným z rozpočtů rozpočtového systému Ruské federace v souvislosti s uplatňováním státem regulovaných cen daňovým poplatníkem nebo s přihlédnutím k výhodám (včetně slev z ceny zboží (prácí, služeb) bez daně) poskytovaným jednotlivým spotřebitelům v souladu se zákonem se základ daně stanoví jako cena prodaného zboží (prácí, služeb) vypočítaná na základě skutečných cen jejich prodeje.

(odstavec vložený federálním zákonem ze dne 29.12.2000 N 166-FZ, ve znění federálních zákonů ze dne 22.07.2005 N 119-FZ, ze dne 29.11.2007 N 284-FZ, ze dne 03.08.2018 N 303-FZ)

(viz text v předchozím textu)

Výše dotací poskytovaných z rozpočtů rozpočtového systému Ruské federace v souvislosti s uplatňováním státních regulovaných cen daňovým poplatníkem nebo výhod (včetně slev z ceny zboží (práce, služeb) bez daně) poskytovaných jednotlivým spotřebitelům v souladu se zákonem se při stanovení základu daně nezohledňují.

(odstavec zaveden federálním zákonem ze dne 22.07.2005. října 119 N 29.11.2007-FZ, ve znění federálních zákonů ze dne 284. prosince 03.08.2018 N 303-FZ, ze dne XNUMX. července XNUMX N XNUMX-FZ)

(viz text v předchozím textu)

2.1. Platba (poskytnutí) bonusu (motivační platby) prodávajícím kupujícímu za splnění určitých podmínek smlouvy o dodávce zboží (provedení práce, poskytnutí služby), včetně nákupu určitého objemu zboží (práce, služby), nesnižuje cenu dodaného zboží (provedené práce, poskytnuté služby) pro účely výpočtu základu daně ze zboží (práce, služby) prodávajícím (práce, služby) (a daňové odpočty uplatněné jejich kupujícím), s výjimkou případů, kdy je snížení ceny dodaného zboží (provedené práce, poskytnuté služby) o výši vyplaceného (poskytnutého) bonusu (motivační platby).

(Klauzule 2.1 je zavedena spolkovým zákonem 05.04.2013 N 39-ФЗ)

3. Při prodeji majetku, který je účtován v pořizovacích cenách s přihlédnutím k zaplacené dani, se základ daně určí jako rozdíl mezi cenou prodávaného majetku stanovenou s přihlédnutím k ustanovením článku 105.3 tohoto zákoníku s přihlédnutím k dani, spotřebním daním (u zboží podléhajícího spotřební dani) a pořizovací cenou prodávaného majetku (zůstatková hodnota s přihlédnutím k přecenění).

(V červené barvě. Federálních zákonů 29.12.2000 166 N-FZ ze 07.07.2003 117 N-FZ ze 18.07.2011 227 N-FZ)

(viz text v předchozím textu)

4. Při prodeji zemědělských produktů a zpracovaných produktů zakoupených od fyzických osob (které nejsou daňovými poplatníky) podle seznamu schváleného vládou Ruské federace (s výjimkou zboží podléhajícího spotřební dani) se základ daně určí jako rozdíl mezi cenou stanovenou v souladu s článkem 105.3 tohoto zákona s přihlédnutím k dani a nákupní cenou uvedených produktů.

(V červené barvě. Federálních zákonů 29.12.2000 166 N-FZ ze 07.07.2003 117 N-FZ ze 18.07.2011 227 N-FZ)

(viz text v předchozím textu)

5. Základ daně z prodeje služeb na výrobu zboží ze surovin (materiálů) dodaných odběratelem se stanoví jako náklady na jejich zpracování, rafinaci nebo jinou transformaci s přihlédnutím ke spotřebním daním (u zboží podléhajícího spotřební dani) a bez zahrnutí daně.

(ve vydání federálního zákona z 07.07.2003 N 117-FZ)

(viz text v předchozím textu)

Ustanovení 5.1 článku 154 (ve znění federálního zákona ze dne 19.12.2023 N 612-FZ) se vztahuje na transakce zahrnující prodej automobilů a motocyklů uskutečněné od 01.04.2024.

5.1. Při prodeji některých typů elektronických a domácích spotřebičů uvedených na seznamu schváleném vládou Ruské federace, automobilů a motocyklů nabytých od fyzických osob (které nejsou daňovými poplatníky) za účelem dalšího prodeje se základ daně určí jako rozdíl mezi prodejní cenou stanovenou v souladu s článkem 105.3 tohoto zákoníku s přihlédnutím k dani a kupní cenou uvedeného zařízení, automobilů a motocyklů. Při prodeji automobilů a motocyklů nabytých od fyzických osob (které nejsou daňovými poplatníky) za účelem dalšího prodeje se ustanovení tohoto odstavce použijí, pokud jsou tyto osoby vlastníky uvedených vozidel a uvedená vozidla byla na jejich jméno registrována v souladu s právními předpisy Ruské federace.

(ve znění federálních zákonů č. 30.04.2021-FZ ze dne 103. prosince 29.11.2021, č. 382-FZ ze dne 31.07.2023. července 389, č. 19.12.2023-FZ ze dne 612. srpna XNUMX, č. XNUMX-FZ ze dne XNUMX. června XNUMX)

(viz text v předchozím textu)

Ustanovení 5.2 článku 154 (ve znění federálního zákona ze dne 19.12.2023 N 612-FZ) se vztahuje na transakce zahrnující prodej automobilů a motocyklů uskutečněné od 01.04.2024.

5.2. Při prodeji automobilů a motocyklů nabytých daňovým poplatníkem za účelem dalšího prodeje se základ daně stanoví jako rozdíl mezi prodejní cenou stanovenou v souladu s článkem 105.3 tohoto zákoníku s přihlédnutím k dani a kupní cenou příslušného vozidla s přihlédnutím k dani, za současného splnění následujících podmínek:

1) v den koupě automobilu a/nebo motocyklu daňovým poplatníkem uplatňuje prodávající obecný daňový režim;

2) posledním vlastníkem automobilu nebo motocyklu, kterému bylo vozidlo prodané daňovým poplatníkem registrováno v souladu s právními předpisy Ruské federace, byla fyzická osoba;

3) při nákupu automobilu a/nebo motocyklu obdržel daňový poplatník od prodávajícího fakturu s výší daně stanovenou v souladu s tímto odstavcem nebo odstavcem 5.1 tohoto článku.

Ustanovení tohoto odstavce se nevztahují na transakce daňového poplatníka týkající se prodeje automobilů a motocyklů uvedených v odstavci 5.1 tohoto článku.

(Klauzule 5.2 je zavedena spolkovým zákonem 19.12.2023 N 612-ФЗ)

6. Při prodeji zboží (prácí, služeb) v rámci forwardových transakcí (transakce zahrnující dodání zboží (provedení práce, poskytování služeb) po uplynutí doby stanovené smlouvou (dohodou) za cenu přímo uvedenou v této smlouvě nebo dohodě), derivátových finančních nástrojů, které nejsou obchodovány na organizovaném trhu, se základ daně určuje jako cena tohoto zboží (prácí, služeb), cena podkladového aktiva (u derivátových finančních nástrojů, které nejsou obchodovány na organizovaném trhu) uvedená přímo ve smlouvě (dohodě), ne však nižší než jejich cena vypočítaná na základě cen stanovených obdobným způsobem, jaký je stanoven v článku 105.3 tohoto zákoníku, platná ke dni odpovídajícímu okamžiku stanovení základu daně stanoveného článkem 167 tohoto zákoníku, s přihlédnutím k spotřebním daním (u zboží podléhajícího spotřební dani) a bez daně z nich.

(ve znění federálních zákonů 18.07.2011 N 227-ФЗ, od 03.07.2016 N 242-ФЗ)

(viz text v předchozím textu)

Při prodeji podkladového aktiva derivátových finančních nástrojů obchodovaných na organizovaném trhu, který zahrnuje dodání podkladového aktiva (s výjimkou prodeje podkladového aktiva opčních smluv), se základ daně stanoví jako cena, za kterou musí být podkladové aktivum prodáno, a která je stanovena v souladu s podmínkami specifikace derivátového finančního nástroje schválené burzou. Základ daně z prodeje takového podkladového aktiva se stanoví ke dni odpovídajícímu okamžiku stanovení základu daně stanoveného článkem 167 tohoto zákoníku, s přihlédnutím ke spotřebním daním (u zboží podléhajícího spotřební dani) a bez zahrnutí daně do nich.

(ve vydání federálního zákona z 03.07.2016 N 242-FZ)

(viz text v předchozím textu)

Při prodeji podkladového aktiva opčních smluv (smluv) obchodovaných na organizovaném trhu a zahrnujících dodání podkladového aktiva se základ daně stanoví jako cena, za kterou musí být podkladové aktivum prodáno a která je stanovena v souladu s podmínkami specifikace derivátového finančního nástroje schválené burzou, ne však nižší než cena vypočítaná na základě cen určených způsobem předepsaným v článku 105.3 tohoto zákoníku, platná ke dni odpovídajícímu okamžiku stanovení základu daně stanoveného v článku 167 tohoto zákoníku, s přihlédnutím ke spotřebním daním (u zboží podléhajícího spotřební dani) a bez zahrnutí daně do nich.

(ve znění federálních zákonů 18.07.2011 N 227-ФЗ, od 03.07.2016 N 242-ФЗ)

(viz text v předchozím textu)

Pro účely této kapitoly se specifikací derivátu rozumí burzovní dokument, který stanoví podmínky derivátu.

(ve vydání federálního zákona z 03.07.2016 N 242-FZ)

(viz text v předchozím textu)

(položka 6 ve vydání federálního zákona z 25.11.2009 N 281-FZ)